Dohadné účty aktivní
Dohadná položka aktivní je v rozvaze je určitou formou „pohledávky“ (i když nejde o typickou pohledávku), o které se účtuje souvztažně s výnosy v případě, kdy ke konci účetního období je znám titul a období, do kterého výnos spadá, ale není známá přesná částka, neboť případ není doložen veškerými potřebnými doklady. Částka je tak pouze nějakým způsobem odhadována.
Dohadné účty aktivní jsou v rozvaze součástí aktiv, konkrétně:
- Dlouhodobých pohledávek – pokud se očekává splatnost delší než 1 rok
- Krátkodobých pohledávek – pokud se očekává splatnost do 1 roku
Pro jejich účtování slouží účet 388 – Dohadné účty aktivní.
Nejčastěji se takto účtují:
- očekávané plnění od pojišťovny, jejíž výše nebyla ke konci účetního období potvrzena
- výnosové úroky nezahrnuté (chybou) na bankovních výpisech
- odhad poplatků z licencí nebo jiných majetkových práv, pokud není ještě známa výše poplatků (ČÚS č.17 bod 3.11.6.)
ÚČTOVÁNÍ
Na konci běžného účetního období:
MD 388 – Dohadné účty aktivní / D 6xx – Výnosy
V dalším účetním období mohou vzniknout 3 případy:
1/ odhad se rovnal skutečné výši pohledávky
- MD Pohledávka / D 388 – Dohadné účty aktivní
2/ odhad byl nižší než skutečná výše pohledávky
- do výše dohadné položky: MD Pohledávka / D 388 – Dohadné účty aktivní
- doúčtování výnosů: MD Pohledávka / D 6xx – Výnosy
3/ odhad byl vyšší než skutečná výše pohledávky
- do výše pohledávky: MD Pohledávka / D 388 – Dohadné účty aktivní
- zrušení nadbytečné dohadné položky: MD 6xx – Výnosy / D 388 – Dohadné účty aktivní
Příklad
Jsou výnosy zaúčtované v rámci dohadných účtů zdanitelné z pohledu daně z příjmu?
Výnosy zúčtované v rámci dohadných položek jsou výnosy jako každé jiné a tudíž mají (pokud je daný výnos zdanitelný) vliv na výpočet daně z příjmu. Odhady částek by proto měly být co nejpřesnější a založené na relevantních podkladech.
A jaký je rozdíl mezi příjmy příštích období a dohadnou položkou aktivní?
Zjednodušeně, v míře určitosti částky výnosu. U příjmů příštích období je přesná výše známá, u dohadných položek aktivních jde jen o odhad. Více zde.
Normativní vymezení dohadných účtů aktivních:
- § 10 odst 7 a § 11 odst 1-2 Vyhlášky, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví
- Český účetní standard č.17 - bod 3.11.6.